在不违反我国税收法律法规的前提下，用人单位有义务和责任为员工合理节税。我国现行的个人所得税法存在一定的节税空间。理论上，可以找到较优的节税路径。但是，节税实践是一项系统工程，困难多，不确定因素多，需要在单位层面组织实施。节税效果在理论和实践上的偏差是一个客观现象。它只需要将偏差控制在一定范围内，不需要太多的改进。

（一）制定节税计划和年度总体补偿计划

1.成立节税计划研究小组。在单位层面，成立了职工薪酬与节税规划研究团队，配备了相应的人力物力。

2、确定员工的整体工资水平。根据国家薪酬政策，与同行业薪酬水平进行比较，结合本单位具体情况，确定年度纳税筹划员工薪酬总额和不同类型员工薪酬水平；

3、安排员工薪酬结构。根据国家薪酬政策的刚性规定和本单位采用的薪酬方式和标准，设计薪酬方案，安排不同类型员工的薪酬结构；

4、建立各部门日常工资管理机制。各行政办事部门为每位员工设立工资管理台账，计算并记录员工在节税计划年度的实际工资。

员工工资的节税计划

(2) 预计节税计划年度员工年薪总额

1. 划分员工类别。按职位、职称、职级对员工进行分类；

2、确定不同类型员工的薪酬结构和薪酬水平；

3. 估算每位员工的年薪总额。员工的工资分为固定收入和弹性收入两部分。固定收入部分（基本工资、假期费用等）由人事会计部根据员工上一年度数据，结合员工在预期年度的职位、职称、职称变动情况进行调整。弹性收入部分由员工部门根据员工在预期年度内计划承担的具体任务进行调整。确定工作性质。

4. 协商意见。人事、会计、人事等部门对员工的年薪进行预期后，将预测结果反馈给员工，员工自行修改并提交节税计划研究组，作为制定节税计划的依据。员工的个人节税计划。

(3) 预计节税计划年度员工应纳税所得额

1. 计算每个员工的年税扣除额。包括三险两金、通讯费、健康商业保险，从工资总额中扣除42000元；

2. 计算每位员工的年度应税收入。员工的估计年薪总额减去员工的税前扣除额。

（4）节税计划方案的修改和差异处理

1、节税计划员工年薪差额计算。年末当月，各部门将员工工资管理台账中记录的员工实际年薪与年初员工预估年薪确定的数据进行比较，计算差额；

2、根据差异的大小，确定差异处理方法：

• 差异小，对员工个人税影响不大，12月可调整；

• 如果差异较大，可以征求员工意见，调整顺延到下一年。

2、员工工资节税规划的一些体会

1、顶层设计需要在单元层面进行。职工薪酬节税规划是一项系统工程，涉及国家税收法律法规、薪酬政策、单位薪酬水平、薪酬结构、薪酬方式、奖惩制度等。或者薪酬改革办公室可以由委员会制定一个全面实用的员工薪酬节税计划。

2、相关部门要有服务意识和责任感。人事部、会计部